公司必须在十二个月内遵守后报告日期（或之后）对负债的分类没有影响。换句话说，要测试的契约后报告日期为忽略用于分类目的。说明性示例一家公司有一笔在五年内偿还的贷款。贷款包括一项契约，要求营运资本 (WC) 比率在 2021 年 12 月 31 日和 2022 年 6 月 30 日至少为 1.2 和 1.5。如果在任何指定测试日期未达到该比率，则贷款将按要求偿还。
公司正在编制截至 2021 年 12 月 31 日止年度的年度财务报表。截至 2021 年 12 月 31 日的WC 比率为 1.3，公司预计截至 2022 年 6 月 30 日该比率为 1.4。贷款契约2021 年 12 月 31 日的影响分类？报告日期WC比例至少1.2（2021年12月31日测试）是的.由于公司在报告日遵守契约，将贷款归类为非现行.未来之约WC比例至少1.5（2022 年 6 月 30 日测试）不.合规的“假设测试”（即公司是否会根据报告日的条件遵守未来的契约）与分类目的无关，但将适用新的披露。
未来预期6 月 30 日的预期 WC 比率为 1.42022不.管理层对遵守未来契约的期望与分类目的无关，但将适用新的披露。补充说明IAS 1 将进一步修订，以澄清公司无权推迟结算，因此如果负债可在十二个月内偿还，则将负债分类为流动负债：–由交易对手或第三方自行决定——例如当贷款人可以在任何时候无故收回贷款时；或者–取决于不受公司未来行动影响的不确定的未来事件或结果——例如当负债是财务担保或保险合同时。
未来契约债务的新列报和披露公司将被要求在资产负债表中为受未来契约约束的非流动负债提供单独的项目，并提供额外的披露，以使财务报表的使用者能够评估负债可能在十二个月内偿还的风险。披露将包括：–关于契约的信息——例如它们的性质和公司必须遵守的日期；–公司是否会在报告日遵守这些规定；和–公司是否以及如何在未来遵守这些规定。
先前公布的 IAS 1 修订的生效日期推迟这些提案将在这些要求生效之前修改 2020 年修正案的一些要求3.因此，董事会提议将 2020 年修订的生效日期推迟至不早于 2024 年 1 月 1 日（日期将在风险敞口后决定），以避免公司可能不得不在短期内两次更改其对债务分类的评估。
鉴于这些提议，公司应仔细考虑提前采用 2020 年修正案是否合适。在 2022 年 3 月 21 日之前发表您的意见阅读征求意见稿，不要错过在 2022 年 3 月 21 日之前发表意见的机会。有关提案的更多信息，请联系您的毕马威联系人。
