采用 ASC 842 的实体的租赁会计热门话题COVID-19和房地产合理化的影响自 COVID-19 大流行开始以来已经将近两年了，这对全球经济产生了普遍的影响。
COVID-19 还改变了几乎每个行业的实体开展业务的方式。许多实体正在评估其当前的业务结构和相关模型以适应。作为此类评估的一部分，实体可以重新评估其员工在哪里开展所需的业务活动，并他们将在多大程度上依赖实体房地产资产的使用。具体来说，许多实体已经启动（或可能很快启动）房地产合理化计划，以重新评估其组织范围内的房地产足迹。
启动此类计划的目标可能是让实体调整其房地产投资组合的规模以管理成本，同时充分支持其不断变化的业务需求。下图显示了德勤对计划启动或正在启动房地产合理化计划的公司百分比的调查结果。在德勤于 2021 年 3 月 8 日进行的一项调查中，约有 7,700 名受访者就他们是否计划以及在多大程度上计划在其组织内启动或正在启动房地产合理化计划提供了他们的想法。
下图描述了调查的结果。我们观察到越来越多的实体放弃房产，转租他们不再使用的空间，或修改现有租约以更改空间数量或租期。此外，作为一种融资方式为了提高流动性，实体越来越多地进行涉及实物的售后回租交易财产。由于这些房地产合理化努力，公司也更频繁地评估租赁减值。这些主题中的每一个都在下面讨论（另见德勤 2021 年 3 月 30 日，会计聚焦进行更详细的讨论）。
请注意，以下会计注意事项适用于已采用 ASC 842 的实体。尚未采用 ASC 842 的实体应与其会计顾问一起确定 ASC 840 下房地产合理化的影响。减值和遗弃根据 ASC 842 记录在承租人资产负债表上的使用权资产受适用于长期资产的 ASC 360-10 减值指导的约束。当事项或情况变化表明资产组的账面价值可能无法收回（即存在减值迹象）时，应对资产组进行测试以确定是否存在减值。
改变租赁财产用途的决定可能是减值指标。尽管减值指标的存在本身不会成为承租人出于会计目的重新评估租赁期的理由，但主体应考虑 ASC 842-10-35-1 中的任何重新评估事件是否与减值同时发生指标。ASC 360-10 中关于废弃长期资产会计处理的指南也适用于 ROU 资产。
在房地产租赁的情况下，当承租人决定不再需要房产来支持其业务需求，但在基础租赁下仍有合同义务时，承租人需要评估使用权资产是否已经或将要被放弃。放弃会计仅适用于租赁的标的财产不再用于任何商业目的，包括存储。如果承租人打算在未来使用该空间或保留该空间意图和能力转租财产，遗弃会计是不合适的。
