中华人民共和国-年度综合所得税调节政策更新2022年2月8日，国家税务总局发布公告[2022]1号《关于2021年度个人综合所得税核对申报有关事项的公告》 2021年度对账文件。鉴于从 2019 年和 2020 年年度对账备案中收集的反馈意见，发布了第 1 号公告。（有关相关报道，请参阅GMS 闪光警报2020-012，2020年1月17日。）
1号公告原则上遵循国家统计局公告[2019]44号、公告[2021]2号关于2019年和2020年度对账的框架（见以下几期）中国税务快讯：2020 年 1 月第 2 期和 2021 年 2 月第 4 期，毕马威国际在中华人民共和国的成员所的出版物），并介绍了新措施。（有关先前的报道，请参阅GMS 闪光警报2021-073，2021 年 3 月 2 日。）
雇主和个人纳税人准备 2021 年度对账申报季节的主要考虑因素如下所示。为什么这很重要用人单位需了解1号公告中对年度对账程序的改进，以维护个人纳税人的权益，鼓励其个人纳税。1号公告出台新措施，精简和简化2021年度对账备案程序。
© 2022 毕马威咨询（中国）有限公司，一家中国有限责任公司，是英国私人担保有限公司毕马威国际有限公司（“毕马威国际”）下属的独立成员所组成的毕马威全球组织的成员所。版权所有。美国印刷 NDPPS 530159.2022-040 | 2022 年 3 月 1 日2概述1号公告从以下方面对《国家税务总局关于深入研究贯彻落实《关于进一步深化税收改革意见的通知》的通知》
进行了补充指导：在申请季开始时推出“预约递交”服务o当个人纳税人需要在 2022 年 3 月 1 日至 3 月 15 日之间完成年度对账时，可从 2022 年 2 月 16 日起通过手机应用程序进行预约。
关于纳税人申请个人扣除的说明o纳税人综合所得和经营所得同时获得的，可按个人标准扣除额6万元/年，专项扣除s、分项扣除和其他可扣税费用，属于综合收入或业务经营收入类别，但不能同时属于两者。o纳税人在当年的营业收入中进行了扣除，在完成年度对账时，将提示其通过纳税申报移动应用程序或在线申报门户进行审核和确认。
关于免于年度调节要求的纳税人的说明o在以下情况下，纳税人可免于完成年度对账：年综合收入不超过12万元；年度调节后应纳税额不超过人民币400元；要么他们应在年度核对后退税，并同意放弃他们要求退税的权利。o如果扣缴义务人未正确扣缴税款，则需要进行年度调节。
明确6月30日后应指定办理年度对账的主管税务机关o对逾期未申报年度调节的纳税人，指定主管税务机关。通过免除对自我披露的处罚来鼓励个人纳税o国家税务总局在第1号公告中强调，纳税人因疏忽或不实申报年度调节所得税而导致退税或少缴税款，随后主动申报或及时回应税务机关查询的，不会受到处罚。
加强行政后措施o纳税人未在年度调节期内清偿应纳税额的，税务机关有权酌情征收滞纳金附加利息，并将其记入纳税人个人纳税记录。税务机关还将采取适当措施，包括在少缴税款数额重大的情况下进行询问、面谈和调查，以提高纳税人对个人税务合规的认识。
1 号公告对与年度对账相关的部分程序进行了改进，以帮助确保个人纳税人的权益得到保障。它还旨在加强行政措施以强制执行个人税收合规。在为 2021 年度对账申报季节做准备时，我们重点介绍了雇主和个人纳税人的一些关键考虑因素：1.雇主鼓励根据现行税法和法规的指导方针以及员工群体的具体要求，审查和改进内部管理流程，以：提醒员工不遵守个人所得税的潜在后果；通过提供充分的培训和支持，协助员工评估和/或准备年度对账；保留相关文件以支持 2021 年度对账，以备将来进行税务审计时使用。2.1号公告强调，2021年度对账评估将基于个人纳税人2019年和2020年度对账申报情况和记录。所以，个人纳税人鼓励在开始准备2021 年年度对账之前审查其上一年年度对账的状态，以帮助确保准确及时地提交 2021 年年度对账。纳税人的个人信用评级可能因不遵守个人所得税而受到不利影响。3.1号公告还明确规定，扣缴义务人未履行代扣代缴义务的，对个人纳税人实行年度对账备案要求。这是为了提高纳税人的个人纳税意识，不仅要向用人单位提供准确的个人信息，还要主动审查其纳税申报情况，并在年度对账时进行必要的调整。同时，用人单位应及时更新员工个人信息，促进及时准确扣缴税款。4.尽管 1 号公告没有明确涉及海外收入的申报，但预计这将继续成为个人税务合规的重点领域，特别是在如何加强个人税务合规方面，以及中国企业的“走出去”战略。企业应提醒有海外收入的员工及时完成年度对账，并在需要时给予指导和支持。鉴于年度核对涉及的复杂性，还建议雇主和个人纳税人考虑寻求专业支持，以帮助确保及时履行其义务。毕马威中国将继续密切关注年度对账相关政策和实践的发展，并分享我们的见解。[人民币 1 = 0.158 美元 | 1 元人民币 = 0.14 欧元 | 1 元人民币 = 0.119 英镑 | 1 元人民币 = 18.187 日元 | 1元人民币=0.218澳元（www.xe.com）]相关文章本文经许可摘自《关于加强税收征管、提高税收服务质量的2021年度所得税综合对账政策》中国税务快讯（第 5 期，2022 年 2 月），毕马威国际成员所在中华人民共和国的出版物。
