毕马威回应欧盟委员会关于最低税收指令提案的公众咨询BEPS 2.0 – 支柱二 – 全球规则 – 最低税收 – 欧盟实施 – 一致2022 年 3 月 7 日，毕马威 (KPMG1) 在欧盟的成员公司提交了一份回应，以回应欧盟委员会 (EC) 就拟议的欧盟关于最低税收水平的指令进行的公众咨询。毕马威支持欧共体努力确保在欧盟统一实施第二支柱下的OECDGloBE示范规则，同时确保遵守欧盟法律。
我们认为，拟议的指令是实现这些目标的强有力的第一次尝试。我们强调了一些领域，我们认为进一步澄清并与经合组织示范规则和即将发布的相关评论保持一致可能有助于指令的运作和整个欧盟的一致实施，同时提高纳税人的法律确定性。背景2021 年 12 月 22 日，欧盟委员会发布了一项拟议的欧盟指令，将经合组织第二支柱规则纳入欧盟法律。
这些规则总体上反映了 2021 年 12 月 20 日发布的经合组织示范规则，但范围更广，包括大型纯国内集团。拟议指令还阐明了第二支柱收入包容规则 (IIR) 与现有欧盟关于受控外国公司 (CFC) 的立法之间的相互作用。有关拟议欧盟指令的更多信息，请参阅 Euro Tax Flash 463。拟议指令公开征求公众意见。提供意见的截止日期为 2022 年 4 月 6 日。
我们注意到，对于欧盟成员国和范围内的团体而言，在准备好在设想的时间表内实施欧盟最低税方面面临的挑战以及在确定对不遵守拟议规则的处罚时需要相称。人们普遍认为，经合组织示范规则的实施将给范围内的集团带来重大的行政负担。
这一挑战的规模将取决于财务系统的复杂程度、内部税务和财务团队的能力以及集团运营所在的司法管辖区的数量，还取决于对规则解释的可用指导范围和实施时间表。目前，该指令设想 IIR 条款将于 2023 年 1 月 1 日生效。我们认识到申报义务存在过渡性救济。
然而，我们认为，有效采用新的经合组织示范规则对许多跨国企业集团来说仍然特别具有挑战性。我们认为，由于缺乏法律确定性以及整个欧盟对规则的执行和解释不一致，这一挑战可能会进一步加剧。因此，我们试图强调以下领域：-我们认为有必要进一步使拟议的欧盟指令中的法律文本和定义与经合组织示范规则保持一致，并且-欧盟指令草案中提出的机制导致的结果与应用 GloBE 模型规则所获得的结果不同——例如，在分配和提供补税抵免时。
我们还注意到有必要确保纳税人的税收确定性，并建议作为一种可能的解决方案，明确指出成员国应依赖经合组织对全球示范规则的评注以及经合组织目前正在制定的相关实施框架，只要这些符合欧盟法律。这样的参考将有助于确保与经合组织示范规则的一致性，以及成员国对规则的一致应用。
我们还注意到有关规则适用于大型国内集团的未决问题，特别是在过渡安排和报告要求方面。下一步欧盟理事会主席国法国此前曾表示，通过最低税收指令是其任期内的优先事项，并将尽一切努力在 3 月 15 日ECOFIN 会议期间在理事会内达成政治协议, 2022 年。
一些成员国提出的关于实施时间表或独立于第一支柱的GloBE 规则的采用等问题是否会得到充分解决，以实现采用所需的一致意见，还有待观察。如果您有任何疑问，请随时联系毕马威的欧盟税务中心，或酌情联系您当地的毕马威税务顾问。
