澳大利亚–取消ESS利益的停止就业征税点澳大利亚员工持股计划 (ESS) 规则的拟议变更以取消将停止就业作为递延纳税点的做法已通过成为法律。2022年2月22日，2021年企业集体投资工具框架和其他措施法案（法案）获得御准。1从 2022 年 7 月 1 日起，取消停止就业作为延期纳税点的规定现在将适用于全部在 2022 年 7 月 1 日之前未达到 ESS 征税点的新的和现有的ESS 权益。
为什么这很重要这项改革将受到许多人的欢迎，因为它将澳大利亚的股权税规则与其他国际司法管辖区更加紧密地结合起来，并将减轻以前因在雇员尚未实现这些利益的任何价值的情况下停止雇佣时对 ESS 利息征税而造成的现金流负担.这与征求意见稿中概述的原始提案有所不同，该提案是改革仅适用于 2022 年 7 月 1 日之后授予的奖励。
最终立法概述了这些变化也将适用于2022 年 7 月 1 日之前授予的 ESS 权益，在 2022 年 7 月 1 日之前没有征税点。这意味着在 2022 年 7 月 1 日之后终止雇佣的员工将受到新规则的约束，这将使雇主更容易将员工的利益与长期利益相结合的股东。背景根据澳大利亚的员工持股计划规则，给予的股份、权利和期权（ESS 权益）折扣雇员就其受雇工作在授予时或在递延的基础上征税。如果 ESS 赠款需要延期纳税，则在变更之前，税收一般会延期至以下最早的日期：
归属、行使（在期权的情况下）和取消任何销售限制；停止就业；和授予后 15 年。对于提供给在澳大利亚工作的雇员的任何 ESS 利益，雇主有澳大利亚 ESS 报告义务。雇主必须在财政年度结束后的 8 月 14 日之前向澳大利亚税务局 (ATO) 提交年度报告，并在发生税务事件的 7 月 14 日之前向员工发布一份 ESS 声明，其中包含其 ESS 权益的应税价值在财政年度。
停止雇佣作为征税点一直是公司股份计划的许多利益相关者关注的主要领域，利益集团多年来一直在游说将其取消。通常被解雇的被解雇的员工被视为“优秀的离职者”，因此能够保留他们的部分或全部 ESS 利益。这些员工必须在他们尚未从这些权益中实现任何价值的时候就这些 ESS 权益纳税，这造成了潜在的现金流问题。此外，这些已停止工作的员工在以高于其能够出售股份时的实际价值的股价或价值停止雇用时，最终可能会为其 ESS 权益缴纳税款。
对于跨境员工而言，由于与其他外国司法管辖区的共同征税点不一致以及税收均等安排的实施，ESS 权益的就业征税点的停止也造成了额外的复杂性。组织的员工股份计划：需要考虑的事项对于在 2022 年 7 月 1 日或之后停止工作的员工，这一变化现在将导致税收推迟到剩余的纳税点中较早的一个（员工股份计划有资格延期纳税）。这种变化可能需要组织考虑以下事项：1.审查员工沟通：任何员工股份计划的成功都需要员工了解与参与相关的税收影响。
组织可能希望考虑刷新其员工股权沟通以纳入这些更新或安排演示以帮助员工了解这对他们意味着什么。2.ESS 报告的数据准备：组织将需要继续保持良好的 ESS 奖励记录，这些奖励将在终止后有一个征税点以及前雇员的个人详细信息（例如，税号、通信地址），以促进任何未来的 ESS 报告义务。3.“不确定的权利”计划：“不确定的权利”是指在授予权利时，雇员的股份或特定数量的股份的权利不确定。
例如，计划规则可能允许雇主在以后酌情决定交付现金或股份，或者奖励基于指定的总价值而不是指定的股份数量。一旦知道“不确定权利”将导致员工获得股份，雇主必须将其视为始终是 ESS 的利益。对于使用不确定权利并有员工在 2022 年 7 月 1 日之前终止雇佣的组织，可能需要就这些变化引起的相关征税点寻求具体建议。
