为应对因 COVID-19 冠状病毒而导致的经济状况显着恶化和不确定性增加，公司可能会更改或引入新的薪酬政策。IFRS 下这些变化的会计影响®包括任何员工终止计划在内的标准都需要仔细考虑。这些事件也可能影响公司如何：–衡量员工福利– 例如可能需要对设定受益负债进行更新的精算估值；和–确认以股份为基础的支付费用– 例如公司可能需要修改用于确认这些费用的估计，并考虑对这些安排进行任何修改的影响。
进入更多细节薪酬政策的变化除了任何病假或年假权利外，一些公司可能会为其员工提供带薪缺勤。如果新的带薪缺勤权利没有通过过去的服务产生并且没有累积，那么公司不太可能对这些带薪缺勤确认负债。相反，它会花费成本因为缺席。公司将需要更广泛地考虑，由于这些事件，他们是否对其员工负有任何法律或建设性义务。
[IAS19.13，见解4.4.1250]如果公司实施了包括裁员在内的重组计划，则在以下时间较早者确认终止福利的费用和相应的负债：–根据 IAS 37 确认重组准备金准备金、或有负债和或有资产这包括支付解雇金；和–不能再撤回这些福利的提议。[IAS19.165，见解4.4.1460]当一家公司拥有一份包含足够详细重组细节的正式计划并在受该计划影响的人中提出有效预期时，即确认重组准备金——即，它已经开始实施该计划或已向受该计划影响的人宣布主要特征它。
更新估计，包括精算假设公司可能需要考虑对估计的潜在影响，包括用于衡量员工福利的精算假设。在强制隔离或封锁期间，可能会要求员工使用现有的员工权利——例如。病假或年假权利。因此，公司可能需要考虑对员工福利计量的影响——例如。
他们可能需要修改对员工使用这些权利的可能性和时间的估计。也可能对用于衡量这些好处的某些人口统计和财务假设产生影响——例如。用于衡量员工福利义务现值的贴现率。编制中期财务报表的公司应考虑是否需要重新计量净设定受益义务/资产。
根据 IAS 19员工福利, 重新计量在其产生的期间内确认；因此，如果中期报告日的调整被认为是重大的，那么他们需要在那个日期被记录下来。当确认计划修订、缩减或结算时，需要更新计划资产和义务的计量。此外，重大的市场波动可能会引发更新精算估值的需求。[IAS 34.IE.B9，洞察 4.4.360、5.9.150]实际上，许多公司在报告日期前几个月获得精算估值。
如果对材料的估价进行了调整，这是可以接受的截至报告日的后续事项。因此，公司应考虑其精算估值报告的时间安排以及它们是否反映了估值和报告日期之间的重大事件。[见解 4.4.350]股份支付股份支付的公司，其归属取决于实现非市场表现条件——例如每股收益目标——可能需要修改他们对预期归属工具数量的估计，这将影响剩余归属期内损益表中的费用。
然而，实现市场表现条件的期望——例如达到特定的总股东回报和非归属条件——以及授予日期的公允价值没有修改。[见解 4.5.500]对以股份为基础的支付安排的修改将需要评估它们是否对员工有利或不利，并进行相应的会计处理。例如，如果计划被修改，使得市场条件更容易实现，那么这可能构成有益的修改，从而增加员工手中的奖励价值。在这个在这种情况下，增量公允价值在修改后的等待期内确认。
管理层现在要采取的行动–考虑新员工福利安排的适当会计处理——例如新的薪酬政策。–评估何时确认解雇福利的费用和相应的负债。–酌情更新估计，包括用于衡量员工福利的精算假设。–在编制中期财务报表时，考虑是否需要更新精算估值报告以及是否应确认任何计划重新计量。–对于在报告日期之前获得的任何精算估值报告，考虑如何反映在估值和报告日期之间发生的重大事件。–更新对在以股份为基础的支付安排中实现非市场业绩条件而授予的奖励数量的估计。–评估对股份支付安排的修改是无益还是有益。
