美国–一些国家豁免了外国收入排除要求2022 年 3 月 25 日，美国国税局 (IRS) 发布了 2022-18 年收入程序，该程序涉及未能满足美国《国税法》第 911 条规定的真实居住测试或实际存在测试资格要求的个人(d)(1)——因此不能将外国赚取的收入和住房成本金额从总收入中排除——因为外国的战争、内乱或类似的不利条件阻碍了正常的商业行为并阻止个人满足这些要求。
2022 年 3 月 25 日发布的收入程序未列出 2022 纳税年度的任何国家/地区，但提供了以下国家/地区列表，这些国家/地区具有相应的离境日期，在这些国家/地区豁免第 911(d)(1) 节的资格要求2021 纳税年度。国家出发日期或之后国家出发日期或之后伊拉克2021 年 1 月 19 日阿富汗2021 年 4 月 27 日缅甸2021 年 3 月 30 日埃塞俄比亚2021 年 11 月 5 日乍得2021 年 4 月 17 日为什么这很重要否则有资格获得外国收入 (FEIE) 和外国住房费用豁免的个人如果在满足时间要求之前离开一个国家，可能会失去这些豁免的好处，这可能会影响他们所欠的税额。
对于因战争、内乱或其他不利条件而被迫离开 IRS 指定国家/地区的人，允许对符合这些排除条件的时间要求进行特殊例外处理。语境收入程序规定，财政部在与国务卿协商后确定，在 2021 纳税年度，战争、内乱或类似的不利条件妨碍了在所列国家的正常业务开展。正如预期的那样，该收入程序增加了阿富汗在 2021 年美军撤离后，在 2021 纳税年度免除第 911(d)(1) 条的资格要求的国家名单。
与 2020 纳税年度类似，伊拉克也在2021年的名单上。获得救济的资格要获得此项减免的资格，个人必须在上述适用日期或之前在外国建立居住地或实际居住在外国。寻求获得 FEIE 资格的个人，因为如果没有战争、内乱或类似不利条件，他们可以合理地预期在外国停留 330 天，并且满足其他资格要求，可以使用任何 12 - 月期间，以满足合格的个人要求。
例如，考虑一个在 2021 年 1 月 1 日至 4 月 27 日期间在阿富汗的个人，他确定他有理由预期整个日历年都在阿富汗工作。如果个人因战争、内乱或类似不利条件于 2021 年 4 月 27 日离开阿富汗，尽管该个人已在阿富汗 330 天未出现，但仍将被视为已通过实际存在测试。假设满足第911 条规定的其他资格要求，他将被视为 2021 年 1 月 1 日至 4 月 27 日期间的合格个人。
毕马威注申请 FEIE 的能力是美国长期出境国际派遣的重要税务规划和成本缓解要素。如果雇主对雇员进行了税收均等化，则 FEIE 可能有助于减轻雇主在美国境外派遣的总体税收成本，并将被纳入 2021 年预算预测、税收预测、税收均衡支付和其他成本和现金流量预测。牧师。 2022-18 年为因战争、内乱或类似不利条件而不得不缩短任务的个人和雇主提供救济。
但是，受让人及其雇主需要证明，如果个人因战争、内乱或类似不利条件而没有被要求离开外国，则可以合理地预期该个人符合 FEIE 的资格要求。此外，个人必须能够证明他或她在适用日期或之前在外国建立了居住地或实际存在于外国。应保留原始预期任务长度和位置、任务长度和位置更改原因、更改日期、任务条款的任何持续修改以及旅行记录的文档，并随着情况的发展定期更新。如果您对如何 Rev. Proc. 有任何疑问或疑虑。
2022-18 年可能适用于因战争、内乱或类似不利条件而提前离开其派遣国的任何外派人员，请考虑咨询您的合格税务专业人士或您通常的毕马威联系人。
