摘要2021年7月15日，国务院印发《关于支持浦东新区高水平改革开放打造社会主义现代化建设引领区的意见》1（以下简称《意见》），为支持浦东新区高水平改革开放、打造社会主义现代化建设引领区，引领带动上海“五个中心”建设，更好服务全国大局和带动长三角一体化发展战略实施提出意见。《意见》确立了在浦东全域打造特殊经济功能区，建设国际科技创新中心、金融中心、贸易中心、航运中心核心区，以及国际消费中心的战略地位。
同时，《意见》在做强创新引擎、加强改革系统集成、深入推进高水平制度型开放、增强全球资源配置能力、提高城市治理现代化水平等方面提供了积极、具有竞争力的指导意见。《意见》明确了浦东新区的发展目标：到2035年，城市发展能级和国际竞争力跃居世界前列；到2050年，成为在全球具有强大吸引力、创造力、竞争力、影响力的城市重要承载区，城市治理能力和治理成效的全球典范，社会主义现代化强国的璀璨明珠。《意见》指出的政策方向涉及面非常之广，后续将有相关政策的实施细则陆续出台。本期《中国税务/商务新知》将就广大企业和投资者关心的部分要点分享普华永道观察。
详细内容税收政策多重突破，支持高水平开放税收政策历来与实现国家发展战略密切相关。《意见》在设立打造自主创新高地、推进高水平制度型开放目标的同时，也明确了相关税收支持政策的研究发展方向。《意见》主要涵盖了以下几方面的税收政策：1.15%企业所得税率：在浦东特定区域对符合条件的从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节生产研发的企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。
《意见》将原仅限于临港新片区的企业所得税优惠政策复制推广到浦东特定区域。该政策在临港新片区实行后，使一些尚未取得高新技术企业资质但仍具有创新与发展潜力的企业也能够享受税收优惠，促进了创新产业集群的形成。目前，临港新片区的重点产业15%企业所得税优惠政策自2020年1月1日起执行已一年有余。新政预计将借鉴财税[2020]38号、沪财发[2020]12号文件对行业范围、实质性活动要求及相关程序性的规定。
2.公司型创投企业所得税优惠：在浦东特定区域开展公司型创业投资企业所得税优惠政策试点，在试点期内，对符合条件的公司型创业投资企业按照企业年末个人股东持股比例免征企业所得税。相较于居民企业间符合条件的股息红利免税，由于个人股东从被投资的居民企业取得的股息红利需要缴纳20%的个人所得税，导致个人股东就股息红利直接和间接承担的税负较高。
《意见》拟将中关村国家自主创新示范区内的公司型创投企业试点政策复制推广至浦东特定区域2，对符合条件的、长期持股的创投企业按照个人股东持股比例免征企业所得税，以降低创投企业个人股东取得投资收益的实际税负，从而减少个人在开展创业投资时对于不同组织形式在税负方面的顾虑和考量，作出更有利于创业创新的商业决策。3.服务出口增值税政策：在风险可控的前提下，研究探索支持浦东企业服务出口的增值税政策。
2019年7月，国务院印发《中国（上海）自由贸易试验区临港新片区总体方案》（以下简称“《临港新片区总体方案》”），提出扩大临港新片区服务出口增值税政策适用范围。这与《意见》提出的研究方向一致。从浦东新区服务业态的特点来看，风险可控的情况下，若能将浦东新区企业向境外提供服务适用零税率的范围进一步扩大，将有效促进浦东新区服务业高质量的发展。4.免征进口环节税：研究对用于临床研究的药品免征进口环节税；
允许浦东认定的研发机构享受进口自用设备免征进口环节税、采购国产设备自用的给予退税政策。目前，中国对进口药品实行进口环节增值税政策以及低进口关税政策。对临床研究药品免征进口环节税有助于进一步降低相应企业和机构的临床研发成本，减少资金周转压力。此外，针对研发机构采购国产设备退税政策，《意见》突破了研发机构需国家部委层面认定的要求，将认定权限下放至浦东新区，有望进一步降低浦东地区研发机构的税务合规成本。除上述政策外，《意见》还提出一系列措施推进海关特殊监管区域建设，支持洋山特殊综合保税区政策在浦东具备条件的海关特殊监管区域的特定区域适用，以进一步提高贸易自由化水平。在不导致税基侵蚀和利润转移的前提下，探索试点自由贸易账户的税收安排、研究探索适应境外投资和离岸业务发展的税收政策等。
若这些政策能落地实施，将为上海吸引更多国际经济组织和企业总部落户、打造总部经济增加筹码。创新引擎驱动，助力自主创新《意见》对浦东新区的战略定位之一是建设国际科技创新中心核心区，增强自主创新能力，强化高端产业引领功能，带动全国产业链升级，提升全球影响力。具体体现为加快关键技术研发、打造世界级创新产业集群、以及深化科技创新体制改革。其中，我国“十四五”规划中提到的一些战略性新兴产业将构成关键技术研发的主要驱动力。
《意见》提出要加快建设张江综合性国家科学中心，聚焦集成电路、生命科学、人工智能等领域，加快推进国家实验室建设，布局和建设一批国家工程研究中心、国家技术创新中心、国家临床医学研究中心等国家科技创新基地。在生物医药领域，允许有条件的医疗机构按照相关要求开展自行研制体外诊断试剂试点。在创新产业集群方面，2020年科技部发布的《关于深入推进创新型产业集群高质量发展的意见》就提出了推进创新型产业集群高质量发展，是深入实施创新驱动发展战略、建设现代化经济体系的重要战略支撑。2021年5月上海市政府发布的《关于促进本市生物医药产业高质量发展的若干意见》更是规划了打造世界级生物医药产业集群三年行动计划。
而本次《意见》进一步提出了上述对符合条件的生产研发企业和创业投资企业给予企业所得税优惠，有望扩大税收优惠的受众面，以激励创新产业集群。此外，《意见》所要求的发展更高能级的总部经济也呼应了上海市支持总部经济的一贯政策。2019年上海市政府发布的《促进跨国公司地区总部发展的若干意见》从鼓励跨国公司地区总部聚集力度、提高投资便利度、资金使用自由度与便利度、贸易物流便利度等四个方面提出了30条促进地区总部发展的具体措施，使地区总部获得的益处不仅仅是以往重点关注的财政补助与奖励，还更多地着眼于对市场规则的尊重、企业未来的发展与营商环境的优化。
可以预见，这些良好的总部经济扶持框架将为《意见》所要求的发展更高能级的总部经济打下好的基础，以便向更高的目标进发。随着《意见》的后续实施细则的出台，普华永道也拭目以待在浦东新区是否推出更为有利的总部经济扶持政策。
