在本期国际/香港财务报告准则动态中，我们为您奉上IFRS17终于于20年后发布一文。IFRS15系列文章介绍了质量保证。本期租赁准则工作室为您介绍IFRS16对出租人的影响。另外我们与您分享坎农街关于批准IFRIC解释公告、对IAS28的建议修订以及商誉和减值研究项目等报道。本月按数字编号的非国际财务报告解释公告(NIFRIC)与您探讨国际财务报告解释委员会(IFRIC)有关IAS36“资产减值”驳回事项对实务操作的影响的相关介绍。
IFRS17是保险行业数十年来产生最大震动的财务报告准则—国际会计准则理事会（理事会）花了20年的时间才完成定稿并发布了这项准则。这项准则将对根据国际财务报告准则进行财务报告的保险公司及其他一些公司（比如可能签发保险合同的银行）产生影响。理事会制定这项准则的目的是为了提供比现行会计准则更透明和更具可比性的财务信息。现行准则允许主体保留大量现有会计政策，甚至存在一个集团内的会计政策不统一的情况。然而，这项准则的实施必定复杂，其具体要求以及理事会发布的相关实施指南将对如何实施这项准则起到重要作用。IFRS17将在2021年1月1日或以后开始的会计期间生效。
该准则允许主体选择将折现率变动的影响计入损益或者直接计入其他综合收益。此项选择有可能反映出保险公司在IFRS9下如何核算其金融资产。正是考虑到有这么个会计选择，许多保险公司打算递延实施IFRS9直至采用IFRS17。作为一项会计选择，对于通常由非寿险公司签出的短期合同,剩余保险责任期间内的负债允许采用简易的保费分配法。
IFRS17规定了一种可称为“可变收费法”的计量模型，其是在一般计量模型基础上进行了改动。此种方法适用于寿险公司签出的且保单持有人分享标的资产回报的某些合同。改动体现在允许某些变动调整合同服务边际，因此，与一般模型相比采用该模型，保险公司经营成果的波动性可能较低。与现行会计处理相比的主要变化新准则对许多寿险公司的影响可能更大，原因是此类公司签出的合同往往是长期合同。
然而，非寿险公司也将面临再保险业务会计处理的变化且须对赔付进行折现。与现行的会计处理相比，主要变更包括：•所有现金流量将基于当前假设确定，而如今其中某些保险合同（常常是在海外签发的）是在采用历史假设。•收入确认将与IFRS15保持更高的一致性，将剔除存款成分，并且不再基于寿险公司当前的采用的现金基础。•计量将需要历史数据，比如折现率和未实现利润;现行财务及监管报告不要求此类数据。•计算的细微程度将会低于许多保险公司目前所采用的颗粒度。
影响IFRS17对保险行业的影响将远远超过财务、精算及系统开发领域。例如，该准则可能影响产品设计和销售、修订激励政策及扩展薪酬政策和重新调整预算。此外，取决于当地法律法规，该准则还可能对税金及股利产生影响。IFRS17的降临对于许多保险公司而言将是一项巨大的挑战。当然，这是改进会计实务和可比性需要付出的代价。许多相关人士希望更好的会计实务将改善投资者对整个行业的看法，并在未来降低行业的资本成本。
