摘要2022年3月5日，国务院总理李克强在第十三届全国人民代表大会第五次会议上作了《政府工作报告》1（以下简称“报告”），回顾了2021年中国经济社会发展所取得的成就，并对2022年政府主要工作任务进行部署。报告指出，2021年财税政策致力于优化和落实助企纾困政策，巩固经济恢复基础，同时助力强化创新引领，稳定产业链供应链。去年新增减税降费超过1万亿元，对制造业中小微企业、煤电和供热企业实施了阶段性缓缴税费，并延续实施研发费用加计扣除政策，将制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%。
放眼2022年，报告明确了与财税工作相关的任务，包括延续并升级扶持制造业、小微企业的减税降费政策、实行大规模增值税留抵退税、加大研发费用加计扣除政策实施力度等。在本期《中国税务/商务新知》中，我们将为您解读财税政策亮点，并与您分享我们的观察。详细内容小规模纳税人与小型微利企业再迎政策利好近年来，中国对于增值税小规模纳税人和小型微利企业的扶持力度不断加码。疫情以来，各类阶段性税收减免优惠更是对纳税人的复工复产提供了强有力的支持，包括自2021年起实施的小规模纳税人增值税起征点提高、小型微利企业采取“累进税率”计征企业所得税等。据统计数据显示，上述相关政策全年新增减税1,097.99亿元。
其中，2021年4月前的新冠疫情期间，湖北省和其他地区的小规模纳税人享受不同程度的增值税减免；2021年4月以后，所有小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，统一减按1%征收率征收增值税。该政策截至2021年底到期。为了确保税收政策的延续性与递进性，报告提出针对小规模纳税人阶段性免征增值税。因此，现行小规模纳税人增值税减免有望延续甚至加大减免力度。另外，根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。报告提出针对小型微利企业年应纳税所得额100万元至300万元的部分，在原基础上，再减半征收企业所得税（实际税率从10%降为5%），进一步帮助纳税人减负纾困。
完善增值税留抵退税制度，存量留抵退税再探索从2018年部分行业试点退还部分增值税存量留抵税额开始，到所有行业普遍适用的增值税增量留抵退税制度，再到对部分先进制造业纳税人放宽适用条件、提高退还比例，留抵退税制度的落地和完善有效缓解了长期以来增值税留抵税额占用企业资金的问题。在此基础上，报告提出，一方面对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，再次启动存量留抵税额退税机制；另一方面对增量留抵税额退税制度深入实践，小微企业增量留抵税额实行足额退还。
另外，报告强调重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。报告预计全年退税、减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金将全部直达企业，有利于前期投入较大的企业或成立初期资金匮乏的企业减轻现金流压力，助力其长远发展。鼓励科技创新，助力企业技术升级提升科技创新能力是实现经济可持续、高质量发展的关键。当前，中国创新驱动发展已具备发力加速的基础，因此，各类鼓励科创研发的政策迅速落地。
其中，研发费用加计扣除政策在加计扣除比例、适用范围、计算口径等方面不断优化升级。据统计，截至2021年11月，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，相关政策减免税额3,333亿元。在此基础上，报告提出将科技型中小企业加计扣除比例从75%进一步提高到100%，这无疑将对激励企业加大研发力度起到重要作用。另外，报告提出完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策。报告发布后的次日，财税部门随即出台了《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2（财政部、税务总局公告[2022]12号），规定中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，最低折旧年限为3年的可自愿选择在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，可选择在当年减半扣除。
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补。新政策通过进一步加大对中小微企业的政策扶持，鼓励中小微企业升级生产、研发设备，提高行业竞争力，持续增强发展信心。除此之外，报告中还强调了基础研究的重要性，提出对企业投入基础研究实行税收优惠。这与国民经济和社会发展“十四五规划”中加强基础研究的目标相呼应。普华永道期待相关税收优惠政策的落地出台。税务领域“放管服”改革持续推进深入推进税务领域“放管服”改革是近年来税务系统的工作方向之一。报告提出，持续推进“放管服”改革，加强数字政府建设，推动政务数据共享，进一步压减各类证明，扩大“跨省通办”范围。相关举措已在国家税务总局《关于开展2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》3（税总纳服发[2022]5号）中有所体现。
例如扩大跨省异地电子缴税试点范围，逐步实现全国推广上线、研究制定简化企业涉税涉费事项跨省迁移办理程序的措施办法、发布第一批全国通办税费事项清单，进一步方便纳税人缴费人跨区域办理税费业务等。普华永道期待2022年税务机关的税费服务更加优质、高效、智能，为纳税人带来更多便捷性。配套财税政策保障国家战略实施报告提出，积极扩大有效投资，围绕国家重大战略部署和“十四五”规划，适度超前开展基础设施投资。为支持基础设施的投资，财税部门出台了《关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》4（财政部、税务总局公告[2022]3号）。试点政策为原始权益人在基础设施领域REITs设立阶段提供了企业所得税递延纳税处理，减轻了REITs设立阶段的税负压力，将有利于盘活存量资产，推动基础设施领域的投资。
另外，为降低生育养育负担，完善三孩生育政策配套措施，报告提出将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，成为中国第七项个人所得税专项附加扣除。这项扣除可能会综合考虑婴幼儿养育成本、财政可承受能力、税制公平等因素采用统一的标准扣除额度。注意要点新知中国税务/商务专业服务3普华永道2021年，中国经济仍处于疫情冲击后的恢复发展过程中，而国际形势出现很多复杂又严峻的变化。为保持经济平稳运行，中国一方面严格做好疫情防控，另一方面则采取了提质增效、更可持续的财政政策。顺应“放水养鱼”、涵养税源的思路，2021年新增减税降费超过1万亿元。2022年，中国将继续以减税降费为重点，着力减轻小微企业、制造业企业的税收负担，同时实行大规模增值税留抵退税，减税和退税齐驱并进。
预计约2.5万亿元的退税减税规模为历史之最，超出之前社会的普遍预期。创新驱动发展战略是中国经济转型过程中的重中之重。报告呼应了国民经济和社会发展“十四五规划”提到的对企业投入基础研究实行税收优惠和实施更大力度的研发费用加计扣除等普惠性政策。特别是对企业投入基础研究实行税收优惠，这是现行税收优惠未曾覆盖的领域。这项优惠政策的研究与设计，值得后续关注与期待。除财税政策外，报告还提出将扩大鼓励外商投资范围，支持外资加大中高端制造、研发、现代服务等领域和中西部、东北地区投资；支持企业用好区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）下的优惠关税、原产地累积等规则，扩大贸易和投资合作等，向全球释放了中国积极吸引外资、参与国际经贸合作的信号。我们将密切关注相关政策的落实与出台，并及时分享我们的观察和解读。
